增值稅減稅方案面世: 稅率從16%降至13% 人員差旅支出納入抵扣
發布時間:2019-03-26      作者: 轉載:經濟網    分享到:

3月21日晚間,財政部、稅務總局、海關總署三部委聯合下發《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(下文簡稱“《公告》”),今年減稅降費的重頭戲——增值稅減稅方案正式、全面對外公開,延續了一天前國務院常務會議的部署,并對諸多重要事項進行了明確。

深化增值稅改革方案,主要包括兩方面內容,一為降稅率,二為增加進項抵扣,以此來保證所有行業稅負只減不增。

降稅率,即原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。增加進項則包括,將旅客運輸服務納入抵扣,不動產抵扣由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,對部分行業納稅人按進項加計10%扣除等。

落實減稅降費,為今年積極財政政策的頭等大事。3月21日,國務院總理李克強赴財政部、稅務總局考察,深入調研更大規模減稅最新進展。

所有行業稅負只減不增

《公告》指出,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

在全國兩會期間,政府工作報告就已經指出,從4月1日起,將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%——制造業等行業稅率降幅較大,以體現減稅向制造業傾斜的導向。

這意味著2019年4月1日之后,我國增值稅三檔基本稅率將變為13%、9%、6%。其中,較高的兩檔稅率均有所下調,而金融保險、增值電信服務、咨詢審計、酒店餐飲、旅游等適用的6%這檔稅率維持不變。

3月21日,安永大中華區間接稅主管合伙人梁因樂對21世紀經濟報道記者表示,增值稅實質性減稅的一系列安排,其中增值稅稅率下降是釋放紅利,制造業等行業稅率從16%降到13%,減稅重點在生產型、制造業企業。另一方面,增加進項稅額抵扣范圍、加計抵減等則是配套措施,因為像電信、現代服務業等行業,由于采購的稅率下降,導致進項稅額減少,為了令這些企業得到補償,確保行業稅負只減不增,出臺了相關配套舉措。

中瑞稅務集團合伙人趙巖對21世紀經濟報道記者表示,降低增值稅稅率,意味著政府從GDP盤子中拿走的部分更少,企業部門、個人消費者部門可以分配到更多。政府“讓利”的這部分,如何在企業和個人間分配,要看誰的博弈能力、定價能力更強。如果企業有能力讓自己的采購成本降價多、銷售價格降得少,就能獲得更多利潤,能從改革中獲益更多。

趙巖也指出,考慮到增值稅進項稅額減少,為了避免這部分企業稅負上升,特意增加了進項抵扣內容。

人員差旅納入抵扣

《公告》指出,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

“客運支出原來不讓抵扣,主要是操作上有兩個難點,一是無法取得增值稅專用發票,二是無法區分是因公還是因私差旅。”趙巖指出。

交通運輸行業現能開具11%的增值稅專用發票,但對于下游企業而言,只能抵扣貨運部分開支,客運支出并不能納入抵扣。

類似于,某家公司購買一批電腦,若讓運輸公司運輸這批電腦,產生的貨運費用可以用于增值稅抵扣;該公司員工若集體去某地開會,由航空公司產生的人員運輸費用,此前這是無法用于增值稅抵扣的。

“企業的差旅費用,包括搭乘飛機、火車等的費用,原來是不能作為進項稅額抵扣的,未來可以用于公司進項稅額抵扣。這個政策的放開,對于咨詢、金融保險行業等人員差旅費用較多的公司而言,是很利好的消息。”梁因樂指出。

趙巖也表示,現代服務業包括律師事務所、會計師事務所、IT公司、工程服務或設計類公司,由于客戶在全國各地,需要全國各地跑,人員差旅費用相對較高,允許抵扣差旅費用,有利于減輕這類公司成本、提高其企業利潤。

實際操作層面,人員差旅費用的抵扣,通過計算扣除,避開了開票難的問題。《公告》指出,取得增值稅電子普通發票的,以發票上注明的稅額確定為進項稅額;取得電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票的,按公式計算進項稅額。

金融保險等不能加計扣除

梁因樂對21世紀經濟報道記者表示,以一家全國性的咨詢公司或金融保險公司為例,企業適用6%的增值稅稅率維持不變,日常采購設備像電腦的增值稅稅率將從4月1日開始從16%降到13%,雖然購買設備的進項稅額少了,但是增加了人員差旅的進項稅額、所有進項稅額還多計10%(進項稅額乘以1.1倍),通過這樣的政策設計,來確保行業稅負只減不增。

不過,能夠進行加計10%抵扣的行業是有限的。《公告》指出,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

而這里所謂“生產、生活性服務業納稅人”,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

21世紀經濟報道記者查閱上述文件注釋發現,四項服務包括郵政、電信、信息技術服務、鑒證咨詢、文化教育、醫療、住宿餐飲、旅游等細分行業,但并不包括建筑服務、銷售不動產、金融保險等。

梁因樂指出,之所以進項稅額抵扣加計10%,財稅部門做了很多測算,這需要收集和分析包括行業利潤水平、采購進度等大量數據。這些政策安排,對不同的企業會有不同的影響,但總體是能確保行業稅負只減不增。加計抵扣的適用范圍也給出了量化指標,要求相關服務取得的銷售額占比超過50%。加計抵扣的期限是從2019年4月1日開始到2021年年底,我們估計原因是跟增值稅政策變革進度有關。未來增值稅還要推進三檔并兩檔,到2022年左右增值稅的稅率檔次可能還會繼續簡并。

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